国家税务总局


国家税务总局关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知


国税发〔2007〕38号

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，宁夏、西藏自治区国家税务局：
据部分地区反映，对于个人通过拍卖市场拍卖各种财产（包括字画、瓷器、玉器、珠宝、邮品、钱币、古籍、古董等物品）的所得征收个人所得税有关规定不够细化，为增强可操作性，需进一步完善规范。为此,根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则规定，现通知如下：
一、个人通过拍卖市场拍卖个人财产，对其取得所得按以下规定征税：
　　（一）根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号），作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，应以其转让收入额减除800元（转让收入额4000元以下）或者20%（转让收入额4000元以上）后的余额为应纳税所得额，按照“特许权使用费”所得项目适用20%税率缴纳个人所得税。
　　（二）个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，应以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目适用20%税率缴纳个人所得税。
二、对个人财产拍卖所得征收个人所得税时，以该项财产最终拍卖成交价格为其转让收入额。
三、个人财产拍卖所得适用“财产转让所得”项目计算应纳税所得额时，纳税人凭合法有效凭证（税务机关监制的正式发票、相关境外交易单据或海关报关单据、完税证明等），从其转让收入额中减除相应的财产原值、拍卖财产过程中缴纳的税金及有关合理费用。
（一）财产原值，是指售出方个人取得该拍卖品的价格（以合法有效凭证为准）。具体为：
1.通过商店、画廊等途径购买的，为购买该拍卖品时实际支付的价款；
　　2.通过拍卖行拍得的,为拍得该拍卖品实际支付的价款及交纳的相关税费；
　　3.通过祖传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用；
　　4.通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费；
　　5.通过其他形式取得的，参照以上原则确定财产原值。
　　（二）拍卖财产过程中缴纳的税金，是指在拍卖财产时纳税人实际缴纳的相关税金及附加。
（三）有关合理费用，是指拍卖财产时纳税人按照规定实际支付的拍卖费（佣金）、鉴定费、评估费、图录费、证书费等费用。
　　四、纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。
　　五、纳税人的财产原值凭证内容填写不规范，或者一份财产原值凭证包括多件拍卖品且无法确认每件拍卖品一一对应的原值的，不得将其作为扣除财产原值的计算依据，应视为不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，并按上述规定的征收率计算缴纳个人所得税。
　　六、纳税人能够提供合法、完整、准确的财产原值凭证，但不能提供有关税费凭证的，不得按征收率计算纳税，应当就财产原值凭证上注明的金额据实扣除，并按照税法规定计算缴纳个人所得税。
　　七、个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款，由拍卖单位负责代扣代缴，并按规定向拍卖单位所在地主管税务机关办理纳税申报。
　　八、拍卖单位代扣代缴个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款时，应给纳税人填开完税凭证，并详细标明每件拍卖品的名称、拍卖成交价格、扣缴税款额。
　　九、主管税务机关应加强对个人财产拍卖所得的税收征管工作，在拍卖单位举行拍卖活动期间派工作人员进入拍卖现场，了解拍卖的有关情况，宣传辅导有关税收政策，审核鉴定原值凭证和费用凭证，督促拍卖单位依法代扣代缴个人所得税。
　　十、本通知自5月1日起执行。《国家税务总局关于书画作品、古玩等拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知》（国税发〔1997〕154号）同时废止。



国家税务总局

二〇〇七年四月四日


广东省广州市人民政府


颁发《广州市实行净菜上市销售管理办法》的通知
广州市人民政府



各区、县级市人民政府，市府直属各单位：
现将《广州市实行净菜上市销售管理办法》颁发给你们，请遵照执行。

广州市净菜上市销售管理办法
第一条 为净化我市市容环境，保障市民吃菜安全卫生，根据国家、省、市的有关规定，结合本市实际，制定本办法。
第二条 在本市行政区域内从事蔬菜销售的单位或个人，均须遵守本办法。
第三条 在本市市区范围内的农副产品蔬菜批发交易市场及行政街范围内的零售肉菜市场、农贸市场、内街销售点档，均实行净菜上市销售。
第四条 本办法所称的净菜是指上市的蔬菜符合：
（一）无残留农药或残留的农药不超过国家规定标准；
（二）茎叶类菜无菜根；
（二）无枯黄叶；
（四）无泥沙；
（五）无杂物。
第五条 广州市净菜上市领导小组负责全市净菜上市销售的协调工作，广州市商业委员会组织实施本办法。
农业、工商、卫生、城监、物价、公安等行政主管部门，按照各自职能，协同实施本办法。
第六条 各类蔬菜上市销售应符合下列的要求：
（一）香料类，包括芫茜、葱、蒜、荞菜等，经水洗干净后，不带泥沙、杂物，但可保留须根。
（二）块根类，包括粉葛、芋头、蕃薯，沙葛、马铃薯、姜、马蹄、芥兰头、红白萝卜和莲藕等，去掉茎叶，不带泥沙，红白萝卜可留少量青苗，芥兰头无根叶。
（三）瓜豆类，包括节瓜、白瓜、青瓜、冬瓜、南瓜、茄瓜、苦瓜、丝瓜、金瓜、豆角、荷兰豆、玉豆等，不带茎叶。
（四）叶菜类，包括白菜、菜心、卷心菜、椰菜、芥菜、通心菜、茼蒿、枸杞、生菜、菠菜、苋菜、西生菜、西洋菜、芥兰、藤菜等，不带枯黄、老叶，去菜头，可食率达80％以上。
（五）花菜类，包括菜花、西兰花等，无根，可保留少量叶把。
（六）芽菜类，包括大豆芽、绿豆芽等，去豆衣。
（七）其他类，包括莴笋、胶笋等，去头和尾，竹笋去空壳，竹蔗去头、去叶。
第七条 净菜上市销售由分管部门按下列规定负责管理：
（一）市商委负责全市净菜上市销售的组织协调工作；
（二）市农委、市蔬菜办负责无公害蔬菜的生产；
（三）市工商行政管理局负责全市批发、零售市场净菜上市销售的监督；
（四）市物价管理部门负责净菜上市销售的价格监控；
（五）市城管办及城监支队负责全市占街占道乱摆卖蔬菜的清理工作，协助工商行政管理部门对净菜上市销售的监督；
（六）市蔬菜检测中心负责菜田蔬菜残留农药检测；
（七）市农物渔业局负责菜农农药安全使用业务技术培训；
（八）市卫生局、市卫生防疫站负责对蔬菜批发市场和零售市场蔬菜残留农药检测、监督，并协助蔬菜批发市场建立检测制度，以及对蔬菜批发、零售市场检测人员的业务技术培训；
（九）市蔬菜果品企业集团负责市属国有肉菜市场的净菜上市销售的有关工作；
（十）各区政府负责区属国合肉菜市场、农贸市场和街道或其他部门开办的肉菜市场的净菜上市销售工作。
第八条 蔬菜批发交易市场应配合市卫生防疫部门，建立蔬菜残留农药的检测制度，并承担检测工作。肉菜零售市场应加强对蔬菜残留农药的抽查工作。
第九条 从事蔬菜生产的单位和个人应按国家和地方有关农药使用管理规定，对上市销售的蔬菜经加工处理，符合净菜标准，方可出售。
第十条 蔬菜上市前经检测，残留农药不符合国家规范标准，有损人体健康的，不得进行交易，并予销毁。
第十一条 进入本市销售的外地蔬菜，应接受市卫生防疫部门的检测监督，经检测符合卫生标准的，才能上市销售，对残留农药超过国家规定标准的，不得交易，并就地销毁。
第十二条 凡对实行净菜上市销售和管理工作作出成绩的单位和个人，由市、区人民政府或管理部门给予奖励。
第十三条 有下列行为之一的，按有关规定进行处罚：
（一）蔬菜农药残留量超过国家规定标准，危害人身健康的，由食品卫生监督部门按照《中华人民共和国食品卫生法》的规定处罚；造成人身伤害的，应承担民事伤害赔偿责任；应当给予治安管理处罚的，由公安机关依法处理；触犯刑律的，由司法机关依法追究刑事责任。
（二）经蔬菜检测中心和卫生防疫部门检测，蔬菜残留农药超过国家规定标准的，由农牧渔业管理部门按照《广州市农药使用管理规定》的规定处罚；
（三）违反本办法第六条规定的，由工商行政管理部门责令其停止销售，并对个人处以50元以上100元以下的罚款，对单位处以1000元以上5000元以下的罚款。
第十四条 本办法自一九九七年一月一日起施行。








1996年12月28日