财政部


企业会计准则第10号--企业年金基金


　第一章 总则
　　第一条 为了规范企业年金基金的确认、计量和财务报表列报，
　　根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。
　　第二条 企业年金基金，是指根据依法制定的企业年金计划筹集
　　的资金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金。
　　第三条 企业年金基金应当作为独立的会计主体进行确认、计量
　　和列报。
　　委托人、受托人、托管人、账户管理人、投资管理人和其他为企
　　业年金基金管理提供服务的主体，应当将企业年金基金与其固有资产
　　和其他资产严格区分，确保企业年金基金的安全。
　　第二章 确认和计量
　　第四条 企业年金基金应当分别资产、负债、收入、费用和净资
　　产进行确认和计量。
　　第五条 企业年金基金缴费及其运营形成的各项资产包括：货币
　　资金、应收证券清算款、应收利息、买入返售证券、其他应收款、债
　　券投资、基金投资、股票投资、其他投资等。
　　第六条 企业年金基金在运营中根据国家规定的投资范围取得
　　的国债、信用等级在投资级以上的金融债和企业债、可转换债、投资
　　性保险产品、证券投资基金、股票等具有良好流动性的金融产品，其
　　初始取得和后续估值应当以公允价值计量：
　　（一）初始取得投资时，应当以交易日支付的成交价款作为其公
　　允价值。发生的交易费用直接计入当期损益。
　　（二）估值日对投资进行估值时，应当以其公允价值调整原账面
　　价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。
　　投资公允价值的确定，适用《企业会计准则第22 号——金融工
　　具确认和计量》。
　　第七条 企业年金基金运营形成的各项负债包括：应付证券清算
　　款、应付受益人待遇、应付受托人管理费、应付托管人管理费、应付
　　投资管理人管理费、应交税金、卖出回购证券款、应付利息、应付佣
　　金和其他应付款等。
　　第八条 企业年金基金运营形成的各项收入包括：存款利息收
　　入、买入返售证券收入、公允价值变动收益、投资处置收益和其他收
　　入。
　　第九条 收入应当按照下列规定确认和计量：
　　（一）存款利息收入，按照本金和适用的利率确定。
　　（二）买入返售证券收入，在融券期限内按照买入返售证券价款
　　和协议约定的利率确定。
　　（三）公允价值变动收益，在估值日按照当日投资公允价值与原
　　账面价值（即上一估值日投资公允价值）的差额确定。
　　（四）投资处置收益，在交易日按照卖出投资所取得的价款与其
　　账面价值的差额确定。
　　（五）风险准备金补亏等其他收入，按照实际发生的金额确定。
　　第十条 企业年金基金运营发生的各项费用包括：交易费用、受
　　托人管理费、托管人管理费、投资管理人管理费、卖出回购证券支出
　　和其他费用。
　　第十一条 费用应当按照下列规定确认和计量：
　　（一）交易费用，包括支付给代理机构、咨询机构、券商的手续
　　费和佣金及其他必要支出，按照实际发生的金额确定。
　　（二）受托人管理费、托管人管理费和投资管理人管理费，根据
　　相关规定按实际计提的金额确定。
　　（三）卖出回购证券支出，在融资期限内按照卖出回购证券价款
　　和协议约定的利率确定。
　　（四）其他费用，按照实际发生的金额确定。
　　第十二条 企业年金基金的净资产，是指企业年金基金的资产减
　　去负债后的余额。资产负债表日，应当将当期各项收入和费用结转至
　　净资产。
　　净资产应当分别企业和职工个人设置账户，根据企业年金计划按
　　期将运营收益分配计入各账户。
　　第十三条 净资产应当按照下列规定确认和计量：
　　（一）向企业和职工个人收取的缴费，按照收到的金额增加净资
　　产。
　　（二）向受益人支付的待遇，按照应付的金额减少净资产。
　　（三）因职工调入企业而发生的个人账户转入金额，增加净资产。
　　（四）因职工调离企业而发生的个人账户转出金额，减少净资产。
　　第三章 列报
　　第十四条 企业年金基金的财务报表包括资产负债表、净资产变
　　动表和附注。
　　第十五条 资产负债表反映企业年金基金在某一特定日期的财
　　务状况，应当按照资产、负债和净资产分类列示。
　　第十六条 资产类项目至少应当列示下列信息：
　　（一）货币资金；
　　（二）应收证券清算款；
　　（三）应收利息；
　　（四）买入返售证券；
　　（五）其他应收款；
　　（六）债券投资；
　　（七）基金投资；
　　（八）股票投资；
　　（九）其他投资；
　　（十）其他资产。
　　第十七条 负债类项目至少应当列示下列信息：
　　（一）应付证券清算款；
　　（二）应付受益人待遇；
　　（三）应付受托人管理费；
　　（四）应付托管人管理费；
　　（五）应付投资管理人管理费；
　　（六）应交税金；
　　（七）卖出回购证券款；
　　（八）应付利息；
　　（九）应付佣金；
　　（十）其他应付款。
　　第十八条 净资产类项目列示企业年金基金净值。
　　第十九条 净资产变动表反映企业年金基金在一定会计期间的
　　净资产增减变动情况，应当列示下列信息：
　　（一）期初净资产。
　　（二）本期净资产增加数，包括本期收入、收取企业缴费、收取
　　职工个人缴费、个人账户转入。
　　（三）本期净资产减少数，包括本期费用、支付受益人待遇、个
　　人账户转出。
　　（四）期末净资产。
　　第二十条 附注应当披露下列信息：
　　（一）企业年金计划的主要内容及重大变化。
　　（二）投资种类、金额及公允价值的确定方法。
　　（三）各类投资占投资总额的比例。
　　（四）可能使投资价值受到重大影响的其他事项。
　　附录：
　　资产负债表
　　会年金01 表
　　编制单位： 年 月 日 单位： 元
　　资产 行次 年初数 期末数负债和净资产 行次 年初数期末数
　　资产： 负债：
　　货币资金 应付证券清算款
　　应收证券清算款 应付受益人待遇
　　应收利息 应付受托人管理费
　　买入返售证券 应付托管人管理费
　　其他应收款 应付投资管理人管理费
　　债券投资 应交税金
　　基金投资 卖出回购证券款
　　股票投资 应付利息
　　其他投资 应付佣金
　　其他资产 其他应付款
　　负债合计
　　净资产:
　　企业年金基金净值
　　资产总计 负债和净资产总计
　　净资产变动表
　　会年金02 表
　　编制单位： 年 月 单位： 元
　　项 目 行次 本月数 本年累计数
　　一、期初净资产
　　二、本期净资产增加数
　　（一）本期收入
　　1．存款利息收入
　　2．买入返售证券收入
　　3．公允价值变动收益
　　4．投资处置收益
　　5．其他收入
　　（二）收取企业缴费
　　（三）收取职工个人缴费
　　（四）个人账户转入
　　三、本期净资产减少数
　　（一）本期费用
　　1．交易费用
　　2．受托人管理费
　　3．托管人管理费
　　4．投资管理人管理费
　　5．卖出回购证券支出
　　6．其他费用
　　（二）支付受益人待遇
　　（三）个人账户转出
　　四、期末净资产


劳动和社会保障部


　　 关于贯彻落实《民办教育促进法》做好民办职业培训工作的通知

各省、自治区、直辖市劳动和社会保障厅（局）：
　　《中华人民共和国民办教育促进法》和《中华人民共和国民办教育促进法实施条例》（以
下简称《实施条例》）已颁布实施。为做好贯彻实施工作，推动民办职业培训事业健康发展，
现就有关事项通知如下：
　　一、认真学习法律法规，加强民办职业培训工作
　　民办职业培训是民办教育的重要组成部分，是提高劳动者就业能力和工作能力，促进就
业再就业的重要依托。《民办教育促进法》和《实施条例》规定了劳动保障部门的审批权限、
管理职责及工作要求，各级劳动保障部门要高度重视民办职业培训工作，认真学习、深入理
解和掌握法律法规的具体规定，抓好贯彻落实。要将民办职业培训工作纳入当地劳动和社会
保障以及人才工作整体规划，指定专门人员，明确目标任务，落实工作责任，加强依法管理，
推动民办职业培训事业在规范中不断发展。
　　二、依法履行职责，逐步完善审批制度
　　（一）完善审批制度。坚持“积极鼓励、大力支持、正确引导、依法管理”的方针，做
好民办职业培训的审批、管理、指导和服务工作。各级劳动保障行政部门要根据《民办教育
促进法》规定的审批范围进行审批和管理，抓紧制定和完善相关的审批管理制度和工作流程。
　　民办职业培训学校按照办学所在地属地原则进行审批和管理。具体审批层次和权限，由
各省、自治区、直辖市劳动保障行政部门制定。各级劳动保障行政部门要本着服务、高效原
则，采取多种方式，受理民办职业培训学校的设立申请，并依照法定程序和期限做好审批工
作。要参照《民办职业培训学校设置标准（试行）》（见附件）要求，对申请机构的申办材料
和实际办学条件进行认真审查。对新批准正式设立的民办职业培训学校，应及时发给《民办
职业培训办学许可证》，并向同级教育行政部门备案，向社会公告，同时，通知该学校按规定
到当地民政部门办理登记手续。对《实施条例》实施前已经批准设立的民办职业培训学校，
要参照《民办职业培训学校设置标准（试行）》进行评估，评估合格者，应在2005年4月1
日前换发《民办职业培训办学许可证》，不合格者，限期半年内进行整改，期满仍不合格的，
取消办学资格，收回《民办职业培训办学许可证》。《民办职业培训办学许可证》由劳动和社
会保障部统一印制，由相应的审批机关颁发。职业技能鉴定机构不得举办与其所实施的鉴定
项目相关的民办职业培训。
　　（二）规范办学名称。民办职业培训学校只能使用一个名称，且名称应规范，统一使用
“XX市XX职业培训学校”，民办职业培训学校的外文名称应与中文名称一致。经省、自治区、
直辖市劳动保障行政部门按照规定的条件批准，可以以捐赠者姓名或者名称作为校名。
　　（三）加强备案管理。各级劳动保障部门要通知并督促其审批的民办职业培训学校及时
做好如下材料的备案：设置的专业、开设的课程、选用的教材；学籍和教学管理制度；招生
简章和广告；出资人取得合理回报的决定和向社会公布的与其办学水平和教育质量有关的材
料、财务状况等。
　　三、做好对民办职业培训学校的教学指导和服务
　　（一）加强教学指导和服务。各级劳动保障部门要向民办职业培训学校提供劳动力市场
职业供求信息，引导其合理设置专业，并在教学（培训）计划、大纲、教材建设等方面提供
服务。我部将重点组织开发通用性较强、需求量较大专业（工种）的教学（培训）计划、大
纲，已颁布的适用于社会培训机构的餐厅服务员等十三个专业的培训计划、大纲继续有效；
尚未开发的，各地劳动保障部门可结合实际组织开发，并报我部备案。目前国家或地方暂时
没有制定教学（培训）计划和大纲的专业（工种），可由民办职业培训学校依据《国家职业标
准》，自行制定教学（培训）计划、大纲，并经专家论证后报审批机关备案再组织实施。为民
办职业培训毕（结）业生提供职业技能鉴定服务，对鉴定合格者，颁发相应的职业资格证书，
及时将民办职业培训学校毕(结)业生纳入当地劳动力市场信息网络，提供就业信息和职业指
导。
　　（二）做好校长和教师的上岗资格认定及培训。参照同级公办技工学校校长任职要求，
明确民办职业培训学校校长或主要行政负责人的任职条件。民办职业培训学校专职教师应具
备相应的教师资格和相关职业资格证书。对兼职教师也要提出相应的要求。定期举行民办职
业培训学校校长和教师培训研修活动，定期对教学管理水平高、培训质量突出、就业率高的
学校的优秀校长和教师进行评选和表彰。
　　四、加强对民办职业培训学校的监督和管理
　　（一）强化办学监督和质量管理。采取多种形式，加强对民办职业培训学校的日常监督，
处理有关事项，并做好相关记录，由监督人员签字后归档。定期组织或委托具有资质的社会
中介组织对民办职业培训学校的办学条件、管理水平和培训质量等进行客观公正的评估，形
成评估报告。我部将委托中国就业培训技术指导中心在民办职业培训学校中试点开展质量管
理体系建设工作。有条件的地方，可探索对民办职业培训学校建立信用等级制度，委托社会
信誉好、业内影响大的中介组织，对区域内的民办职业培训学校进行信用等级评估。可设立
举报电话，接受社会对民办职业培训学校的办学行为进行监督。日常监督的记录、评估报告、
质量管理体系建设以及信用等级应作为衡量民办职业培训学校办学水平的重要依据。对监督、
评估过程中发现民办职业培训学校管理混乱，培训质量低下，虚假办学，造成恶劣影响的，
由审批机关限期整顿，整改期内，不得招收新生和举办新的培训活动；期满仍不合格的，取
消办学资格，收回《民办职业培训办学许可证》，并督促其妥善安置在校学生，依法做好财务
清算和清偿，并及时通报登记机关予以注销登记。
　　（二）做好招生收费和广告的监督工作。与地方价格主管部门协调，引导民办职业培训
学校根据生均培养成本和市场需求合理确定收费项目和标准。认真核对民办职业培训学校的
招生简章和广告，一经发现在机构名称、培养目标、培训层次、培训形式、培训条件、培训
期限、收费标准、证书发放和就业方式等方面的虚假信息和承诺，应及时予以纠正；拒不纠
正且情节严重的，可吊销《民办职业培训办学许可证》。
　　五、争取政策扶持，做好信息公开，总结先进典型
　　（一）提供政策支持。积极争取地方政府和其他有关部门支持民办职业培训事业的发展，
争取地方政府设立民办教育发展专项资金，并明确一定比例用于民办职业培训发展。帮助落
实民办职业培训学校在建设用地、税收优惠、金融信贷以及教师、学生各项待遇等方面享有
与公办学校同等的待遇。对承担下岗失业人员再就业培训等任务的学校，应按照有关规定给
予培训经费补助。组织有关评奖评优、文体活动和课题、项目招标时，要为民办职业培训学
校及其教师、职员和参加培训人员提供同等机会。民办职业培训审批、管理和监督的必要经
费，应列入本级劳动保障部门办公经费预算，并报财政予以保障。
　　（二）建立服务平台。建立专门的民办职业培训管理服务工作平台，并通过报纸、网络
等多种方式向社会公开工作制度、审批程序、办公时间和联络方式，公告所审批的民办职业
培训学校及其章程，引导学员到具有办学资质的民办职业培训学校接受培训。我部将依托中
国劳动力市场网（WWW.LM.GOV.CN）建立民办职业培训专栏。
　　（三）树立办学典型。总结和推广民办职业培训学校贴近市场规范办学、注重质量追求
效益、积极开展再就业培训、高技能人才培训、农村富余劳动力转移培训、促进就业再就业
效果明显的典型经验并加强宣传。定期开展民办职业培训经验交流和先进表彰活动。
　　附件：民办职业培训学校设置标准（试行）

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　劳动和社会保障部
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 二○○四年四月七日

附件
　　　　　　　　　　　　民办职业培训学校设置标准（试行）

　　第一条　基本办学规模应不低于200人。
　　第二条　应有与办学规模相适应的培训场所，租用的场所租赁期不少于3年。有办公用
房；理论课集中的教学场所应达到300平米以上，无危房，有良好的照明、通风条件，桌椅、
讲台和黑板设施齐全；有满足实习教学需要的实习操作场所，符合环保、劳保、安全、消防、
卫生等有关规定及相关工种的安全规程。招收住宿学生，其食宿场所也应符合环保、安全、
消防、卫生等有关规定。
　　第三条　应具有满足教学和技能训练需要的教学、实习、实验设施和设备，有充足的实
习工位。
　　第四条　管理人员，应具备较高职业道德和专业素质。
　　第五条　应配备专职校长。校长应具有大专以上文化程度及中级以上专业技术职务任职
资格或三级以上国家职业资格，有2年以上职业教育培训工作经历，熟悉国家职业培训方针
政策和法律法规。
　　第六条　应根据办学规模配备相应数量的专职教学管理人员。专职教学管理人员应具有
大专以上文化程度及中级以上专业技术职称或三级以上国家职业资格，有2年以上职业教育
培训工作经历，具有丰富的教学管理经验。应配备从事职业指导和就业服务的相关人员。财
务管理人员应具有财会人员资格证书。
　　第七条　应配备与办学规模相适应、结构合理的专兼职教师队伍。专职教师一般不少于
教师总数的1/4，每个培训专业（职业、工种）至少配备2名以上理论课教师和实习指导教
师。理论课教师和实习指导教师均应具有与其教学岗位相应的教师上岗资格。
　　第八条　应具有与培训专业（职业、工种）相对应的教学（培训）计划、大纲和教材。
职业资格培训的教学（培训）计划、大纲和教材应符合国家职业标准。自编的教学（培训）
计划、大纲和教材应经过专家论证，并报审批机关备案后组织实施。
　　第九条　应建立各项管理制度，包括办学章程与发展规划、教学管理、教师管理、学生
管理、财务及卫生安全管理、设备管理等项制度。
　　第十条　举办者应有稳定、可靠的经费来源，固定资产应达到20万元以上，注册资金
10万元以上。
　　第十一条　本标准为设置民办职业培训学校的基本要求。各地应以本标准为依据，对照
与培训专业（职业、工种）相对应的国家职业标准具体要求，结合实际情况执行。
　　第十二条　本标准所指的职业培训学校不包括技工学校和高级技工学校，设立民办技工
学校和高级技工学校应参照技工学校和高级技工学校设置标准执行。